“营改增”纳税筹划思路及案例
作者:成都八方来财务    来源:http://www.cdbafanglai.com    时间:2020-01-01 22:36    阅读:

  某企业集团成都市总公司为一家投资型企业,中国有100好几家控股子公司。总公司长期为属下分公司出示会计、工程项目、财务审计及购置等服务咨询,每一年扣除资询附加费8000万余元。“房地产营改增”示范点前,此笔收益按第三产业税收分类交纳5%的增值税,合同书每一年一签。除开所述附加费收益及来源于分公司分派的盈利外,总公司无别的固定收入,且长期处在亏本情况,每一年造成约1000万余元的运营亏本(没有收益收益);属下分公司均为所得税一般纳税人,可用公司所得税率均为25%,且所有赢利。
自2012年11月1日起,总公司被列入“房地产营改增”示范点,资询第三产业增值税率为6%。融合“房地产营改增”示范点及新合同书签定的突破口,该集团公司财务部门设计方案并执行了以下缴税计划方案。
自2013年1月1日起,总公司将每一年扣除的服务项目价钱8000万余元/年调节为未税价钱,即含所得税价钱为8000×1.06=8480(万余元),总公司向分公司出具所得税增值税专票;分公司开支该资询附加费造成的所得税进项税均可获得抵税。经负责人税务局确定,该关联方交易调价并不是违背价钱账面价值标准,不容易导致纳税调整风险性(为简单化测算,计算不考虑到附加税税率费)。
计划方案设计理念
1.“房地产营改增”示范点后,总公司不用就该收益交纳5%的增值税;交纳的所得税为价外税,该所得税税额能够 在分公司足额足以抵税,此项內部买卖的增值税税负为零,集团公司总体节省了5%的增值税承担。因为开支的服务项目成本费不会改变,计划方案对分公司损益表无一切危害,有利于分公司高管的相互配合。
2.将原价税合计(增值税)调价为未税(所得税)价钱,实际上是将“房地产营改增”示范点收益(即节省的增值税400万余元)权益留到总公司。因为总公司运营亏本,不用交纳所得税,而分公司均赢利,需交纳25%的所得税,该盈利留到总公司,有益于减少集团公司总体所得税税负。
如将400万余元分配在分公司(并维持总公司的服务项目净利润不会改变),因为分公司必须就该提升的盈利交纳25%的所得税,则集团公司总体提升的纯利润为400×(1-25%)=300(万余元),比所述实施意见降低100万余元。
计划方案计算
1.对总公司的危害:
调价前,总公司净利润为销售额-增值税税额=8000-8000×5%=7600(万余元)。
调价后,总公司净利润为8000万余元,比调价前提升8000-7600=400(万余元),因为总公司运营亏本达1000万余元,该提升的收益,不用交纳所得税,因而总公司纯利润提升(亏本降低)400万余元。
2.对分公司的危害:
因为调价前后左右,分公司入帐及抵扣成本费均为8000万余元/年,对分公司损益表无危害。分公司附加付款的6%的所得税,可持总公司出具的所得税增值税专票给予抵税。
3.对集团公司总体危害:
集团公司合并财务报表提升纯利润400万余元/年。
成都公司注册网编对你说该实施意见根据适度的调价,将“房地产营改增”示范点收益分配在长期处在运营亏本的集团公司总公司,节约了所得税开支,提升了集团公司赢利。
 

上一篇:增值税正式实施 签合同千万要注意这8个涉税点

下一篇:没有了